Внутрішні аудити. Планування роботи на рік

Ніщо так не сприяє успішному впровадженню нововведень, як відсутність перевірок

(Закон Муенча)

У статті було описано систему управління документацією, що у відділі аналізу та експертиз Гохрана Росії (далі Відділ). У цій статті обговорюються процедури та документація, пов'язані з внутрішнім аудитом, який проводиться у Відділі відповідно до вимог ГОСТ Р ІСО/МЕК 17025-2000 (п. 4.13). Відділ у 2000 р. отримав акредитацію у Німецькій системі акредитації у сфері контролю якості дорогоцінних металів. Результати інспекційного контролю, проведеного Німецьким органом з акредитації в галузі хімії (Deutsche Akkreditierungsstelle Chemie GmbH DACH GmbH), показали, що система якості, що діє у Відділі, відповідає вимогам зазначеного стандарту. Тому ми вважаємо, що фахівцям, відповідальним за організацію та проведення внутрішнього аудиту у випробувальних лабораторіях, буде корисно познайомитись із досвідом нашого Відділу.

Відповідно до ГОСТ Р ИСО 9000-2001 "аудит (перевірка) це систематичний, незалежний та документований процес отримання свідоцтв аудиту (перевірки) та об'єктивного їх оцінювання з метою встановлення ступеня виконання узгоджених критеріїв аудиту (перевірки)". Внутрішній аудит у випробувальній лабораторії проводиться з метою визначення відповідності її діяльності вимогам системи якості та ГОСТ Р ИСО/МЭК 17025-2000. Визначення "внутрішній" наголошує на тому, що випробувальна лабораторія проводить аудит власними силами, без залучення фахівців сторонніх організацій. Жодний аудит, проведений зовнішньою організацією (замовником, органом з акредитації та ін.), не може замінити внутрішнього аудиту (за винятком випадку, коли штат лабораторії складається з одного співробітника).
Усі акредитовані випробувальні лабораторії Росії проводять внутрішній аудит, але рідкісна лабораторія проводить їх у дусі наведеного вище визначення і документує цю процедуру належним чином.
Відповідно до п. 4.13 ГОСТ Р ІСО/МЕК 17025-2000 внутрішній аудит (внутрішня перевірка) є обов'язковою процедурою системи якості випробувальної лабораторії. У цьому пункті стандарту визначено цілі внутрішнього аудиту та досить чітко окреслено коло питань та процедур, які мають бути описані у Посібнику з якості лабораторії. У зв'язку з цим виникають проблеми:

як з мінімальними витратами часу та сил розробити, описати у Посібнику з якості та проводити процедури внутрішнього аудиту, щоб вони справді відповідали вимогам ГОСТ Р ИСО/МЭК 17025-2000;

як ці процедури документувати

Нижче описані процедури планування, проведення та документування внутрішнього аудиту, які розроблені та використовуються у Відділі протягом 3-х останніх років та показали ефективність при невеликій трудомісткості. Слід зазначити, що з організації внутрішнього аудиту ми користувалися рекомендаціями органу з акредитації DACH GmbH.

Планування та організація внутрішнього аудиту

За способом організації внутрішній аудит може бути горизонтальним та вертикальним. Горизонтальний аудит передбачає детальну перевірку елемента системи якості (наприклад, "Кадри та підвищення кваліфікації", "Робота із замовником", "Методи випробувань" та ін.) для всіх об'єктів області акредитації лабораторії. При вертикальному аудиті перевіряють всі елементи системи якості щодо одного або деяких об'єктів області акредитації (від процедури прийому зразка до видачі випробування).

Рішення щодо вибору типу внутрішнього аудиту приймає менеджер з якості, який також відповідає за планування, організацію та проведення внутрішнього аудиту. У нашому відділі проводиться горизонтальний внутрішній аудит.

Внутрішній аудит проводиться у відповідності до плану, який щорічно розробляє менеджер з якості. План передбачає детальну перевірку діяльності Відділу у сфері акредитації. Усі види діяльності Відділу перевіряються не рідше ніж один раз на рік.

На додаток до планового аудиту в окремих випадках може бути проведений позаплановий аудит, наприклад:

План має дуже просту та наочну форму (рис. 1). У ньому відображені всі сфери діяльності, що підлягають аудиту (об'єкти аудиту), терміни проведення та результати аудиту. З плану відразу видно, що потрібно виконати, які перевірки вже проведено, за якими об'єктами аудиту не виявлено суттєвих невідповідностей та які перевірки слід провести повторно у зв'язку з виявленими суттєвими невідповідностями. Будь-яка лабораторія може взяти цей план за основу, внісши зміни відповідно до власних вимог та особливостей організації.

Проведення внутрішнього аудиту

У нашому відділі внутрішній аудит проводиться, як правило, менеджером з якості. Він може доручити проведення частини робіт спеціально навченому співробітнику, знайомому із системою якості Відділу та з вимогами ГОСТ Р ИСО/МЭК 17025-2000. Аудитор не повинен перевіряти сфери діяльності, за які він несе відповідальність, тому якщо менеджер з якості одночасно має ще й інші обов'язки (наприклад, є керівником групи, відповідає за роботу із замовником та ін.), то внутрішній аудит цієї діяльності проводить інший спеціаліст, має відповідну підготовку. Технічний керівник Відділу забезпечує умови для навчання та консультації аудитора, а також надає йому відповідні повноваження, необхідні для проведення даної роботи.

У процесі проведення внутрішнього аудиту складаються протоколи. Бланк протоколу складається з одного аркуша, лицьова сторона якого заповнюється аудитором та містить таку інформацію:

ПІБ аудитора;
дата аудиту;
об'єкт аудиту;
посилання на відповідний розділ ГОСТ Р ІСО/МЕК 17025-2000, в якому викладено вимоги до об'єкта аудиту;
перелік вимог, виконання яких підлягає перевірці;
виявлені невідповідності;
підпис аудитора.

Зворотний бік протоколу заповнюється менеджером з якості та містить:

коригувальні дії, ПІБ співробітника, відповідального за їх проведення, та строки виконання;
підпису менеджера з якості та технічного керівника.

Форма протоколу розробляється менеджером з якості та затверджується технічним керівником. Перелік вимог, виконання яких підлягає перевірці, за кожним протоколом складає менеджер з якості без затвердження керівництва.

Ми вважаємо таку форму протоколу дуже зручною, оскільки для його оформлення не потрібно багато часу, крім того, у цьому протоколі містяться всі відомості про необхідні коригувальні дії.
На рис. 2 як приклад наведено лицьову сторону протоколу внутрішнього аудиту обладнання. Аналогічні протоколи складаються кожному за об'єкта аудиту (отже, у разі всього 10 протоколів).

Випробувальна лабораторія часто має кілька робочих груп, які розміщуються у різних приміщеннях. Немає необхідності перевіряти всі робочі групи з усіх об'єктів аудиту (тобто для кожної робочої групи заповнювати 10 протоколів аудиту). Можна проводити вибіркові перевірки таким чином, щоб кожна сфера діяльності була перевірена один раз в будь-якій одній робочій групі (на розсуд менеджера з якості).

Документування

Під час проведення внутрішнього аудиту за запропонованою схемою оформляються лише два види документів: план аудиту та протоколи аудиту. У нашому відділі ця документація зберігається у менеджера якості протягом 5 років.

Деякі висновки

Запропонована процедура внутрішнього аудиту придатна для випробувальної лабораторії, що має досить великий штат, кілька різних методів випробувань та кілька приміщень, інакше внутрішній аудит може бути організований значно простіше.
Результати внутрішнього аудиту дають об'єктивну інформацію щодо відповідності діяльності лабораторії вимогам ГОСТ Р ІСО/МЕК 17025-2000. Ця інформація може бути використана безпосередньо під час проведення ще однієї обов'язкової процедури системи якості, яка у зазначеному стандарті називається "Аналіз з боку керівництва" (Management review).

Використана література
1. Житенко Л.П., Обрезумов В.П. Управління документацією у випробувальній лабораторії // Партнери та конкуренти. 2001. 10, с. 27-30.
2. ГОСТ Р ІСО/МЕК 17025-2000. Загальні вимоги до компетентності випробувальних та калібрувальних лабораторій.
3. ГОСТ Р ІСО 9000-2001. Системи управління якістю. Основні положення та словник.

Потреба внутрішніх перевірках вже стала буденністю для середніх і великих організацій. Малі компанії не завжди проводять аудит через менший обсяг робочих процесів, але й деяким з них такий контроль зміг би принести чимало користі. Про вдосконалення процесу проведення, планування та його підготовку читайте у цій статті. У нас ви знайдете також інформацію щодо проведення внутрішнього аудиту на підприємстві на прикладі.

Програма та графік проведення внутрішнього аудиту

Планування перевірки – це один із дуже важливих етапів підготовки. У цей час необхідно оцінити загальний обсяг робіт, визначитися з графіком та термінами проведення аудиту, скласти програму контролю, вибрати відповідну методику та попередньо виявити найбільш неблагополучні підрозділи. Також на етапі планування бажано постаратися врахувати потенційні зовнішні чинники дії.

Програма проведення внутрішнього аудиту складається разом із планом. Найчастіше програма має персональну форму, що враховує найбільш важливі аспекти, що піддаються контролю конкретної компанії. Цей документ описує всі нюанси діяльності аудитора і включає такі пункти:

Головна мета – проведення внутрішнього аудиту.
Галузь застосування.
Визначення та скорочення.
Дані про додаткові документи.
Перелік відповідальних застосування.
Опис процесу проведення аудиту.
Графік та періодичність контрольних перевірок.
Підготовка детального аудиту план.
Підготовка документів.
Послідовність збирання інформації.
Нюанси підготовки підсумкової звітності.

Наказ про проведення внутрішнього аудиту (зразок)

Наказ про проведення внутрішнього аудиту - 1

Наказ про проведення внутрішнього аудиту - 2

Коли внутрішній аудит проводиться силами сторонньої компанії до наказу, необхідно додати угоду. Тільки на підставу цього документа можливе підписання договору на проведення ВА.

Правила та порядок проведення внутрішнього аудиту описані нижче.

Проведення внутрішнього аудиту СМЯ з метою відповідності ISO 9001 показано в даному відеоролику:

Правила

Існують певні міжнародні та російські стандарти проведення внутрішнього аудиту. При цьому законодавчо не заборонено розробляти свої внутрішньофірмові правила ВА. Основна частина федеральних стандартів стосується діяльності сторонніх аудиторів, регламентуючи їхню роботу для забезпечення якості послуг.

У той самий час внутрішні стандарти аудиту, створювані конкретної фірмою, що неспроможні суперечити федеральним і міжнародним правилам. Незалежно від рівня правил, вони всі діляться кілька блоків. З них 3 є обов'язковими:

Блок №1відбиває нюанси організаційно-економічної діяльності аудиторів.
Блок №2показує відповідальність аудиторів, методи отримання контрольних доказів і порядок формування висновків.
Блок №3містить правила щодо вибору методик, оформлення документації, робочі інструкції.

Важливо розуміти, що з отримання достовірних даних за підсумками аудиту необхідно мати структуру перевірки з чіткими правилами. Тільки систематизована діяльність за певними стандартами здатна демонструвати ясний результат.

Покрокові етапи

На перший погляд, проведення внутрішньої аудиторської перевірки досить просте. Ця процедура включає всього 3 етапи:

Попередня підготовка.
Збір аудиторських доказів.
Оформлення результатів перевірки.

Часто ці етапи називаються так: підготовчий, робочий та завершальний. Скасування чи зневажливе ставлення до будь-якого з етапів позбавляє внутрішнє аудіювання будь-якого сенсу.

На етапі підготовки треба провести планування та зібрати необхідні дані, документи та різні відомості про об'єкт контролю.
Робочий етап має на увазі безпосереднє застосування обраних методів контролю, проведення тестів, пошук доказів та документування проведених заходів.
На заключному етапі підбиваються підсумки перевірки, виконується аналіз проведеного аудиту та завершується підготовка документації.

Результати здійснення

Усі результати ВА обов'язково повинні мати документальну форму для подальшого вивчення. Найчастіше під документами мається на увазі або його дрібніші форми. У ньому вказуються як відомості про виявлені недоліки, а й передбачувані шляхи їх усунення. Також у результатах проведення внутрішнього аудиту обов'язково відбиваються потенційні способи підвищення ефективності робочих процесів.
Крім складання звітів та іншої документації аудиторської перевірки необхідна ще одна процедура. Важливо заздалегідь уточнити критерії ефективності роботи перевіряючих та після завершення внутрішнього аудиту проводити аналіз якості проведеного контролю.
Часто такими критеріями є дотримання заявлених рамок термінів перевірки, наявність повних і виразних зауважень з усіх вивчених пунктів, зазначення потенційних проблем у майбутньому. Також необхідно аналізувати діяльність аудиторів на відповідність регламенту перевірок та правильному використанню різноманітних методів контролю. Ще одним критерієм є доступність, повнота та своєчасність надання документації про проведену перевірку.

При проведенні внутрішнього аудиту велика роль приділяється його підготовці (і не забувайте про !). Без правильно проведеної підготовчої частини неможлива якісна робота перевіряючих. Єдиної системи аудиту не існує, кожна компанія самостійно комбінує методи контролю, тому варто приділяти особливу увагу і підготовці, і самій перевірці, і аналізу ефективності роботи.

Проведення внутрішнього аудиту системи менеджменту описано у цьому відео:

Міжнародні професійні стандарти внутрішнього аудиту (МПСВА) вимагають формування ризик-орієнтованого плану внутрішнього аудиту, зокрема, на підставі формалізованої оцінки ризиків, що проводиться не рідше ніж один раз на рік.

Канонічний підхід.

Безумовно, канонічним підходом можна назвати підхід, який ґрунтується на існуючій оцінці ризиків. На цьому сайті є цілком собі, на якому я покажу підходи до формування плану роботи внутрішнього аудиту на рік.

Отже, є реєстр ризиків із розрахованими математичними очікуваннями поточного та залишкового ризику. Почати потрібно з ранжування ризиків внутрішнього аудиту.

Перше, що потрібно визначити – за яким із математичних очікувань потрібно відранжувати ризики. Моя думка – потрібно ранжувати за поточним. Логіка приблизно така: менеджмент завжди наполягатиме на тому, що «так, у нас зараз все погано (ну, чи все добре), але в найближчому майбутньому «заколоситься» (ну, або стане «ще кращим»)». Як показує практика, найближче майбутнє не завжди настає швидко (врешті-решт тривалість людського життя мізерна з погляду часу існування всесвіту, і в цьому масштабі найближче майбутнє – це і 100 років). Тому план перевірок складено з поточного математичного очікування. Але теоретично я припускаю ситуацію, коли план аудитів складається виходячи як з математичного очікування залишкових ризиків, так і зміни дельти між маточенням поточного і залишкового ризику. Логіка останнього – аудит ефективності зусиль, що докладаються менеджментом.

При визначенні трудомісткості не потрібно враховувати швидкість ухвалення рішення менеджментом. Якщо конкретний керівник узяв паузу на три тижні через відпустку, людину з підрозділу внутрішнього аудиту потрібно завантажити чимось іншим. Так, є різні психотипи, і серед внутрішніх аудиторів також. У мене відчуття, що чим більше маю справ, тим більше я роблю. Можливо, це лише моя особливість: комусь стрес допомагають, комусь заважають. Але стресостійкість начебто потрібна з усіх вакансій.

Календарне планування

Декілька очевидних порад з календарного планування.

Порадада № 1. Якщо протягом року плануються великі зміни кривих процесів, аудит бажано запланувати на січень-лютий (однозначний приклад програми вище – аудит діючої системи закупівель).

Порада №2. Якщо менеджмент вказав дату виконання 33 березня, то аудит виконання процесу доцільно розпочинати 34 березня.

Порада №3. Не плануйте виїзних відряджень на липень-серпень. Звичайно, влітку екскурсії значно цікавіше, ніж узимку (хоча по мені так у зиму комфортніше, тому що потім не обливаєшся). Але квитки та інше проживання значно дешевші у лютому чи листопаді. Не йдеться про позапланові завдання – тут якщо щось потрібно, то відразу потрібно.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Управління ризиками, аудит та внутрішній контроль Філатов Олександр Олександрович

5. Порядок планування діяльності внутрішнього аудиту

Керівник внутрішнього аудиту розробляє план діяльності внутрішнього аудиту зазвичай на щорічній основі.

План діяльності внутрішнього аудиту включає планові перевірки та інші заходи внутрішнього аудиту.

Керівник внутрішнього аудиту надає план діяльності внутрішнього аудиту на розгляд (узгодження) виконавчих органів та затвердження раді директорів. До плану також можуть додаватись графік робіт, штатний розпис підрозділу, ресурсний план та фінансовий бюджет внутрішнього аудиту.

План діяльності внутрішнього аудиту розробляється на основі моделі аудиту, з використанням інформації та запитів, отриманих від виконавчих органів та ради директорів компанії, результатів оцінки ризиків компанії (підготовленими, наприклад, службою управління ризиками компанії, якщо така служба є у компанії).

Планування діяльності внутрішнього аудиту складається з наступних етапів:

- Формування/актуалізація моделі аудиту компанії;

- Проведення/використання результатів оцінки ризиків;

– ранжування об'єктів аудиту за рівнем ризиків з урахуванням додаткових факторів;

- Формування ризик-орієнтованого плану внутрішніх аудиторських перевірок;

– формування плану діяльності внутрішнього аудиту на основі ризик-орієнтованого плану перевірок, запитів/доручень виконавчих органів та ради директорів компанії, заходів щодо здійснення подальшого контролю за фінансово-господарською діяльністю, а також інших заходів внутрішнього аудиту;

- Формування графіка робіт, штатного розкладу підрозділу, ресурсного плану та фінансового бюджету.

Модель аудиту компанії включає перелік об'єктів аудиту, наприклад бізнес-процеси, бізнес-функції, проекти/ініціативи компанії, підрозділи, бізнес-одиниці та інше залежно від обраного в компанії підходу до структурування об'єктів аудиту.

Перелік об'єктів аудиту коригується з урахуванням змін діяльності компанії (наприклад, поява нових проектів, формування нових підрозділів тощо. буд.). З цією метою модель аудиту переглядається щонайменше один раз на рік.

З метою розробки плану діяльності внутрішнього аудиту використовуються результати оцінки ризиків підприємства, проведеної виконавчими органами (службою управління ризиками) підприємства у рамках СУР.

Приймаючи рішення про використання результатів оцінки ризиків компанії, керівник внутрішнього аудиту може з урахуванням наявних ресурсів передбачити проведення додаткового аналізу можливості покладатися на таку інформацію (у тому числі проаналізувати повноту виявлених ризиків, якість опису та оцінки ризиків, ефективність процесів, що використовуються виконавчими органами). компанії для моніторингу та звітності з ризиків та ін.).

Якщо отриманої від виконавчих органів компанії інформації про ризики недостатньо/інформацію не надано (наприклад, у разі відсутності формалізованих процесів виявлення та оцінки ризиків) – внутрішній аудит здійснює аналіз ризиків об'єктів аудиту самостійно. Підхід до виявлення та оцінки ризиків об'єктів аудиту визначається внутрішнім аудитом самостійно, виходячи з особливостей компанії.

На підставі результатів оцінки ризиків здійснюється співвідношення виявлених ризиків та об'єктів аудиту. Об'єкти аудиту ранжуються за рівнем ризику. Методики ранжування та перелік додаткових факторів, що використовуються для ранжування, визначаються внутрішнім аудитом самостійно, виходячи зі специфіки компанії.

При ранжируванні об'єктів аудиту рекомендується розглянути кілька додаткових чинників, зокрема: матеріальність (суттєвість впливу результати діяльності підприємства) об'єкта аудиту; чисельність працівників; плинність керівників вищої та середньої ланки; зміни у діяльності об'єкта; час, що минув з останньої перевірки; результати попередньої перевірки даного об'єкта аудиту та ін.

За підсумками ранжирування формуються групи об'єктів аудитів із високим, середнім та низьким рівнем ризику.

Об'єкти аудиту включаються до плану діяльності внутрішнього аудиту за результатами оцінки ризиків на вибірковій основі. p align="justify"> Проведення планових перевірок є основною діяльністю внутрішнього аудиту. Крім того, необхідно передбачити бюджет часу та на виконання наступних заходів:

– консультування керівництва компанії з питань управління ризиками, внутрішнього контролю та корпоративного управління;

- Розробка та актуалізація внутрішніх нормативних документів, що регламентують діяльність внутрішнього аудиту (методології внутрішнього аудиту);

– здійснення моніторингу виконання в компанії планів заходів щодо усунення недоліків, порушень та вдосконалення СВК, розроблених керівниками об'єктів аудиту за результатами перевірок

- Розробка плану діяльності внутрішнього аудиту на період, що визначає пріоритети діяльності внутрішнього аудиту;

- Підготовка звіту за результатами діяльності внутрішнього аудиту;

– сприяння виконавчим органам компанії у розслідуванні недобросовісних/протиправних дій працівників та третіх осіб;

– взаємодія із зовнішнім аудитором, підрозділами компанії з питань, що належать до діяльності внутрішнього аудиту;

- Підвищення професійної кваліфікації внутрішніх аудиторів та інше.

На підставі даних про загальну кількість часу на виконання планових перевірок та інших заходів внутрішнього аудиту та даних про загальний доступний фонд часу на реалізацію плану, керівник внутрішнього аудиту визначає достатність (дефіцит) внутрішніх ресурсів.

У разі, якщо внутрішні ресурси не дозволяють реалізувати всі планові перевірки та інші заходи, зазначені в плані, керівник внутрішнього аудиту інформує раду директорів (комітет з аудиту) про необхідність прийняття відповідного рішення (наприклад, виділення додаткових ресурсів для виконання плану шляхом збільшення чисельності внутрішніх аудиторів, залучення сторонніх організацій (аутсорсинг/косорсинг) чи скорочення обсягу завдань).

З книги Бухгалтерська справа автора Бортник Микола Миколайович

3.2. Специфіка бухгалтерського обліку та внутрішнього аудиту в комп'ютерному середовищі Технологія організації документообігу в автоматизованих системах бухгалтерського обліку є надзвичайно важливим компонентом, що впливає на ефективність їх застосування. У

З книги Міжнародні стандарти аудиту: Шпаргалка автора Автор невідомий

46. ВИКОРИСТАННЯ РЕЗУЛЬТАТІВ РОБОТИ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ Внутрішній аудит є діяльність структурного підрозділу суб'єкта, який у тому чи іншою мірою займається перевіркою і контролем над діяльністю підприємства його керівництва.

Із книги Аудит. Шпаргалки автора Самсонов Микола Олександрович

71. Управлінський аудит, аудит господарської діяльності та аудит на відповідність вимогам як види внутрішнього аудиту підприємства Деякі види внутрішнього аудиту називаються управлінським або виробничим аудитом. Основні завдання даного аудиту –

З книги Настільна книга з внутрішнього аудиту. Ризики та бізнес-процеси автора Кришкін Олег

72. Використання внутрішнього аудиту зовнішнім аудитом Засоби вирішення специфічних завдань, що стоять перед зовнішнім та внутрішнім аудитом, можуть у ряді випадків збігатися та бути використані при визначенні змісту, термінів та обсягу зовнішніх аудиторських

Із книги Бізнес-план на 100%. Стратегія та тактика ефективного бізнесу автора Абрамс Ронда

Місце внутрішнього аудиту в управлінській ієрархії підприємства У переважній більшості випадків підрозділ внутрішнього аудиту є сервісним. Такі підрозділи надають послуги основним виробничим підрозділам. Однак від компанії до компанії

З книги Управління ризиками, аудит та внутрішній контроль автора Філатов Олександр Олександрович

Регламентація діяльності функції внутрішнього аудиту Діяльність функції внутрішнього аудиту має певним чином регламентуватися. Слід зазначити, що слово «регламент» багато хто розуміє як письмове зведення деяких правил і установок, що регулюють

З книги автора

Рекомендації щодо вибору підходу до проведення проектів внутрішнього аудиту Можливо, низка внутрішніх аудиторів зі скепсисом сприймуть ідею та технологію ризик-орієнтованого підходу. Частково вони мають рацію. Однак вони мають рацію тільки в тому, що багато російських підприємств поки що

З книги автора

Документування роботи внутрішнього аудиту Процес документування призводить до створення робочої документації. Будь-яке ПВА виграє від запровадження оптимальної системи документування роботи у рамках аудиторських проектів. Наявність такої системи має низку наступних

З книги автора

Призначення внутрішнього планування Насамперед необхідно визначити призначення внутрішнього планування. Як правило, внутрішнє планування має одну з трьох цілей: Оцінка. Обробка інформації про результати діяльності підприємства. Постановка

З книги автора

2. Цілі, завдання та повноваження внутрішнього аудиту Внутрішній аудит сприяє раді директорів та виконавчих органів у підвищенні ефективності управління компанією, удосконаленні її фінансово-господарської діяльності шляхом системного та послідовного аудиту.

З книги автора

3. Місце внутрішнього аудиту в організаційній структурі компанії Рішення про організацію внутрішнього аудиту приймається радою директорів, яка також несе відповідальність за контроль якості роботи внутрішнього аудиту компанії.

З книги автора

4. Взаємодія внутрішнього аудиту із зовнішнім аудитором та іншими суб'єктами системи внутрішнього контролю компанії Взаємодія із зовнішнім аудитором Керівник внутрішнього аудиту координує взаємодію внутрішнього аудиту із зовнішнім аудитором

З книги автора

7. Контроль якості та оцінка діяльності внутрішнього аудиту 7.1. Керівник внутрішнього аудиту розробляє та впроваджує програми оцінки та підвищення якості (програму щодо здійснення контролю якості роботи внутрішнього аудиту / «програму гарантій та підвищення

З книги автора

2. Основні принципи побудови функції внутрішнього аудиту у Групі Управління/координація функції внутрішнього аудиту у Групі здійснюється в рамках наступних принципів: 2.1. Як правило, відповідальним за організацію та координацію функції внутрішнього аудиту

З книги автора

3. Нормативне забезпечення функції внутрішнього аудиту у Групі 3.1. Рада директорів (комітет з аудиту) Головної компанії19 затверджує загальногрупову Політику / Політики в галузі організації функції внутрішнього аудиту в Групі20, що відображають основні принципи побудови

З книги автора

4. Управління/координація функції внутрішнього аудиту у ДЗО 4.1. Керівник СВА МО, здійснюючи управління/координацію внутрішнього аудиту у ДЗО, делегує частину питань управління/координації уповноваженим співробітникам СВА МО. Керівник СВА МО не делегує